תכנון מס מנצח - שימוש במקלט מס 

תכנון מס מקובל הוא שימוש בתאגידים זרים הרשומים במקלטי מס. ישראלים רבים מעדיפים לרשום חברות באיי הבתולה הבריטיים (BVI-British Virgin Island), מקלט מס מקובל, מטעמים שונים. הסיבות לבחירה ב-BVI כוללות בין היתר, נוחות הרישום וההתאגדות, עלות נמוכה (כ-1,000 דולר), יציבות פוליטית וכלכלית, תשתית בנקאית מתקדמת, ובעיקר קיומם של שירותים מקצועיים מקומיים ברמה גבוהה. 

איי הבתולה הבריטיים (BVI), מורכבים מ-36 איים, המצויים בים הקאריבי. מבחינה חוקתית איי הבתולה נהנית מאוטונומיה מוחלטת מבריטניה, למעט עניינים שונים כמו קשרי חוץ וביטחון. 

היתרונות ברישום חברה במקלט מס הם בעיקר שניים: שיעור מס חברות נמוך והקטנת החשיפה לניכוי מס במקור. במידה ובעלי המניות באותה חברה מחליטים שלא למשוך דיבידנד, הרי שניתן ליהנות מהיתרונות בדחיית המס (כידוע, מס נדחה הוא מס נחסך). את אותם כספים ניתן להמשיך להשקיע בעסקאות נוספות, וכך להימנע מתשלום מיסים במדינת התושבות. 

אחד השימושים בחברות הרשומות במקלט מס, במסגרת תכנון מס, הוא לאחזקת קניין רוחני. הבעלים של הקניין הרוחני (שהוא בדרך כלל ממדינה בה שעורי המס גבוהים) מעבירו לתאגיד במקלט המס, והאחרון מעניק זכויות שימוש בו, וכך ההכנסות מתגמולים המתקבלות נהנות ממיסוי נמוך.

תכנון מס נוסף הוא רישום "תאגיד מימון" במקלט מס שכל מטרתו מתן הלוואות. כמו בדוגמא הקודמת, ההכנסות מריבית נהנות משיעור מס נמוך. מקבלי ההלוואות, שהם בדרך כלל קשורים בתאגיד המלווה, יכולים ליהנות מניכוי בגין הוצאות המימון. 

במצבים מסוימים ניתן לערוך תכנון מס מורכב ולהגיע לתוצאה של ניכוי כפול של הוצאות המימון. לדוגמא, במיזם רב לאומי, חברת האם תושבת ישראל לוקחת הלוואה מבנק מקומי המוזרם לתאגיד הרשום במקלט מס. האחרון מלווה כספים לחברות הבנות. במקרה זה, גם חברת האם וגם חברות הבת ייהנו מניכויי תשלומי הוצאות הריבית.

יש לזכור כי התאגיד הרשום ב- BVI עשוי להיחשב כ"תושב ישראל" כמשמעו בפקודת מס הכנסה, במידה ו"השליטה והניהול" מופעלים מישראל. על מנת שהחברה תחשב כזרה יש לדאוג לכך שהשליטה על העסק וניהולם לא יופעלו מישראל, ובכלל זה, פעולות אדמיניסטרציה של העסק, ניהול והחזקת ספרי העסק, ובעיקר קבלת ההחלטות ביחס לעסק. להרחבה בעניין זה, ראו: שליטה וניהול - תשובות התאגיד. 

זהירות רבה נדרשת במילוי תוכן עסקי בחברה המאוגדת במקלט מס. במידה ואותה חברה משמשת כ"חברת קש" (ללא תוכן עסקי וכלכלי) לביצוע פעילות בינלאומית, הרי שרשויות המס במדינות שונות יבקשו להתעלם ממנה וכך תכנון המס עשוי לקרוס. להרחבה בנושא זה, ראו: מקלטי מס - מדריך לתכנון מס